1995年12月26日 国税函发[1995]670号
根据全国增值税培训班上各地反映的问题和意见，现对《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发［1995］196号）做如下补充和修改：
一、《增值税一般纳税人纳税申报办法》正文部分补充如下：
（一）对确实不具备复印条件地区的一般纳税人，经县级国家税务局批准，可不报运输发票复印件。
（二）对增值税专用发票计算机交叉稽核试点地区的一般纳税人，应严格按规定逐票填写《增值税专用发票使用明细表》；对增值税专用发票计算机交叉稽核试点地区以外的一般纳税人，每月专用发票用票量特别大，金额又较小，逐笔登记确有困难的，经县级国家税务局批准，对整本专用发票中每单张票面销售额均在１０００元以下的，可按整本专用发票汇总登记《增值税专用发票使用明细表》。
（三）纳税人填写《增值税专用发票使用明细表》后，不再填写增值税专用发票计算机交叉稽核工作所要求填写的《月份专用发票存根联汇总清单》及《月份专用发票抵扣联汇总清单》。
（四）一般纳税人每月普通发票用票量特别大，金额又较小，逐笔登记确有困难的，经县级国家税务局批准，对整本普通发票中每单张票面销售额均在１０００元以下的，可按整本普通发票汇总登记《增值税普通发票使用明细表》。
一般纳税人应按普通发票填开的顺序逐票填写《增值税普通发票使用明细表》，一张表格不够，可以在另一张表格内填写，直到一本普通发票登记完毕。如果一本普通发票登记完毕，《增值税普通发票使用明细表》有空格的，应将空格部分用线划掉。
（五）一般纳税人要按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十三条的规定保管附报资料，即："帐簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存十年。但是，法律、行政法规另有规定的除外"。
二、《增值税纳税申报表》及其三个附表格式的修改
（一）《增值税纳税申报表》的"本期进项税额"中"１０％税率"、"６％税率"分别改为"１０％抵扣率"、"６％征收率"。
（二）《发票领用存月报表》中删去该表"本期开具"栏目中的"销售额"及"税额"两栏。
三、《增值税纳税申报表》及其三个附表的填表说明的修改
（一）删去"一、《增值税纳税申报表》与三个附表之间的逻辑关系。"中的第三条。
（二）除《增值税纳税申报表》"本期进项税额"第六栏至第九栏列明原因外的，按规定转出的进项税额在第八栏"减：非常损失"中反映。
（三）《增值税纳税申报表》"期初进项税额"有关栏次按以下方法填写：
１."期初进项税额余额"栏填写１９９５年初尚未抵扣的期初进项税额余额，该栏的"本月数"与"累计数"相同，该数确定后，在以后的纳税申报期填写《增值税纳税申报表》时保持不变，直到期初进项税额余额抵扣完毕。税务机关今后印制的《增值税纳税申报表》第十一栏改为"1995年初期初进项税额"。
２."抵扣比例"栏，为税务征收机关规定的抵扣比例。税务机关按年核定抵扣比例的，"本月数"为全年抵扣比例除以１２的折算数；"累计数"不填。
３."抵扣税额"栏，"本月数"为本月应抵扣的期初进项税额，等于"1995年初期初进项税额"乘以"抵扣比例"的积。"累计数"为自1995年初截止本申报期已抵扣的期初进项税额的累计。
４."尚未抵扣的进项税额"栏，"本月数"不填，"累计数"为"1995年初期初进项税额"减去"抵扣税额"累计数的差额。
（四）"税款计算"中各栏的"累计数"保留，凡是能填写的都要填写。
（五）《增值税（专用发票／收购凭证／运输发票）抵扣明细表》
１."金额"栏中专用发票、收购凭证、运输发票均按票面注明的金额填写。
２."付款日期"栏，填写企业实际支付货款或开出承兑商业汇票的日期。
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